漏缴、少交税款了如何处理?企业常会遇到漏缴或少交税款.如果是税务局检查后涉及补税的,应当设置"应交税费--增值税检查调整"科目.就增值税检查中涉及增值税补退税金的,在税务给开出的"增值税检查调账通知书"中逐笔进行调整,作为企业调整账户的依据.
1、补缴当年的增值税
补缴当年的增值税及滞纳金罚款会计分录:
借:相关科目(根据补税原因而定)
贷:应交税费--增值税检查调整
借:应交税费--增值税检查调整
贷:应交税费--未交增值税
借:应交税费--未交增值税
营业外支出(滞纳金、罚款)
贷:银行存款
借方相关科目取决于补税原因,可能有很多原因,根据实际情况而定.
例如1:应作销售而未作导致少记销项税额的调整分录:
借:应收账款(库存现金等)
贷:主营业务收入
应交税费--增值税检查调整
例如2:将购买的货物用于集体福利、个人消费、非应税项目而多抵进项税额的调整分录:
借:应付职工薪酬(在建工程、固定资产等)
贷:应交税费--增值税检查调整
例如3:因取得假发票,虚开、代开发票以及其他不符规定发票须转出进项税额的调整分录:
借:原材料(库存商品等)
贷:应交税费--增值税检查调整
2、补交去年的增值税
例如:小规模企业,税务自查时查出,上年有笔收入未入账,要求补缴增值税.
借:应收账款、现金等
贷:以前年度损益调整
应交税费--未交增值税
3、补交所得税
例如:有费用不正规,在汇算清缴时未做调整,需补交所得税,和增值税无关.
借:以前年度损益调整(所得税费用)
贷:应交税费--应交所得税
借:应交税费--应交所得税 营业外支出(滞纳金、罚款)
贷:银行存款
借:利润分配--未分配利润
贷:以前年度损益调整
根据以上分录调整资产负债表年初数及利润表上年数.
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